简介
根据我国税法有关规定，企业每一纳税年度的利润总额都可以弥补前5个纳税年的亏损额。当一个纳税年度的利润全部弥补以前年度亏损时，对弥补以前年度亏损的利润不征收企业所得税；当一个纳税年度的利润部分弥补以前年度亏损时，弥补部分收入不作为应纳税所得额，而其他部分在减除不征税收入、免税收入以及各项扣除后作为应纳税所得额计征企业所得税。
弥补亏损的三种方式
1．企业发生亏损，可以用次年度的税前利润弥补，次年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补。本文将重点对这种方式下的所得税会计处理进行探讨。
2．企业发生的亏损，5年内的税前利润不足或亏损弥补时，用税后利润弥补。这种方式不确认递延所得税。税法上在计算应税所得时不能扣除亏损余额。
3．企业发生的亏损，可以用盈余公积弥补。借记“盈余公积” 科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏” 科目。
注意事项
1、弥补亏损的时间期限为五年
2、企业可以自行弥补亏损，不需要税务部门审批
3、预缴税款时可以直接弥补亏损
4、企业改制重组后可以延续弥补亏损
5、汇总纳税成员企业可以相互弥补，但境外亏损不能由境内企业弥补
6、税务机关查补的所得额不能弥补亏损
7、企业虚报亏损的要受到处罚
如何办理
《企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。 从2004年7月1日后，已取消亏损确认和弥补的审批手续，纳税人在年度企业所得税汇算清缴时当年有亏损或弥补亏损的，需报送下列资料到主管地税局备案：
1、企业所得税年度纳税申报表附表四《税前弥补亏损明细表》；
2、《企业年度亏损或税前弥补亏损申报表》；
3、属于弥补亏损的另报送《弥补亏损台帐》复印件。 |
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