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支持前一种方法的学者认为用债务利率如增量借款利率折现得到的预计未来现金流量现值是实现计量日的较实用的方法。他们认为，没有负债的企业也需要将未来现金流量折现，初始的投资决策已经包括了对负债和权益资金成本的考虑。
但使用包括利息的可收回成本法对实质相同的减值资产带来不同的账面价值，由于这些固定资产属于不同的企业，而企业的负债能力各不相同，折现率除了代表货币时间价值，还应该反映评估资产的特有风险。因此，用负债利率对预计未来现金流量进行折现，并不是计量这些资产的适当方法。
因此笔者支持后一种观点，即用高质量、固定收入投资的收益率作为折现率。在估计折现利率时可以运用投资决策的必要报酬率。使用这种折现率，可以使拥有不同贷款能力、但又有相同资产的企业具有更大的可比性。
综上所述，在运用新会计准则对资产减值进行处理时，仍然要面临诸多的难题，因此在实务操作中仍需进一步的探讨。
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