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仁和会计小知识：现金流分析的局限性
二、现金流分析的局限性
然而，现金流分析目前的情况和所揭示的信息也并非十全十美，在许多方面仍然存在问题和争议。
1.关于现金和现金等价物
对于现金和现金等价物，有人认为这一范围可能过于狭隘，对于较长时期的现金来源及运用无法提供信息。因为现代社会是信用发达的社会，许多交易用信用的方式进行而较少直接使用现金。如果企业现金净流量较少而实际上信用往来频繁，可能就会因为过于重视现金而忽略企业的实际经营水平。
而对于现金等价物来说，世界各国规定很不一致。我国现金流量表具体准则（征求意见稿）借鉴了IASC和美国FASB的有关规定，将现金等价物定义为企业持有的，原定期限等于或短于3个月的债券投资。但将这一点也归入现金范围，对于我国来说并不具有现实意义。
2.关于现金流量表的分类
比如说，对因利息或股利的收付产生的现金流量的信息揭示，能够帮助报表的使用者了解企业的投资收益是否是企业现金流量的一个来源，但对于利息股利收入的现金流量的分类，是否应列入经营活动却值得怀疑。对此，美国财务会计准则委员会要求报表提供者提供更为详细的资料，以便于报表使用者能自行分析。笔者认为，我国也可如此要求，而不仅仅笼统地归于一项。
所得税产生的现金流量分类也有这样的问题。所得税产生的现金流量可以由经营、投资、筹资三方面交易中产生，这种所得税的费用或收益可以随交易确定或估计。但所得税现金流量不一定能同时确认；加上应税所得和会计利润不尽相同，所得税的支付与产生它的交易不一定是同一类型，这样就给所得税现金流量的分类带来一定难度。
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